2019年08月25日星期日

【迈向全球】“走出去”税收指引

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      近几年来,随着“一带一路”建设深入推进,我国企业 “走出去”的步伐明显加快,对外投资规模不断扩大,质量和水平日益提高。为了更好地服务国家战略,充分发挥税收的职能作用,以税收政策信息的便捷获取打造公平友好的营商环境,降低纳税人“走出去”税收风险,国家税务总局国际税务司编写了《“走出去”税收指引》(以下简称《指引》)。
      《指引》共分四章,从税收政策、税收协定、管理规定及服务举措四个方面,按照适用主体、政策(协定)规定、适用条件、政策依据详细列举了企业“走出去”涉及的83个事项。
      希望《指引》能为我国企业“走出去”提供税收法律法规方面的指引与帮助,有效规避境外投资税收风险,提高“走出去”纳税人参与国际竞争的能力,为促进我国对外开放和国际经济合作做出积极贡献。

    “走出去”税收指引

    01

    税收政策

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    (一)出口货物劳务退(免)税政策?

    1.生产企业出口货物出口退(免)税政策?

    2.外贸企业或其他单位出口货物出口退(免)税政策?

    3.对外援助的出口货物退(免)税政策?

    4.对外承包的出口货物退(免)税政策?

    5.境外投资的出口货物退(免)税政策?

    6.融资租赁出口退(免)税政策?

    (二)跨境应税服务零税率或免税政策?

    7.跨境应税行为适用增值税零税率?

    8.工程项目在境外的建筑、工程类服务免征增值税

    9.提供跨境文化类服务免征增值税?

    10.提供跨境物流辅助、邮政等服务免征增值税

    11.提供跨境技术类服务免征增值税

    12.提供跨境金融服务免征增值税

    13.特定情况下国际运输服务免征增值税

    14.提供跨境电信服务免征增值税?

    15.提供其他跨境服务免征增值税?

    (三)居民企业境外所得涉及税收政策?

    16.境外所得的确认?

    17.居民企业境外应纳税所得额的计算?

    18.境外分支机构应纳税所得额的计算?

    19.境外所得税收直接抵免?

    20.石油企业境外所得税收直接抵免?

    21.境外所得税收间接抵免?

    22.石油企业境外所得税收间接抵免?

    23.境外所得税收饶让抵免?

    24.境外税收抵免简易办法(定率计算)?

    25.境外税收抵免简易办法(“白名单”)?

    (四)所得税优惠政策?

    26.高新技术企业境外所得享受15%优惠税率?

    27.来源于境外注册中资控股居民企业的股息红利免税?

    28.跨境资产重组特殊性税务处理?

    29.H股股息红利所得免税?

    02

    税收协定

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    30.常设机构?

    31.营业利润?

    32.国际运输

    33.股息优惠税率?

    34.股息免税?

    35.利息预提所得税优惠税率?

    36.利息免税?

    37.特许权使用费预提所得税优惠税率?

    38.技术服务费?

    39.转让不动产?

    40.转让常设机构营业财产?

    41.转让船舶、飞机等运输工具?

    42.转让主要由不动产组成的公司股权?

    43.转让公司股权(主要由不动产构成的股权除外)?

    44.转让其他财产?

    45.国籍非歧视?

    46.常设机构非歧视?

    47.扣除非歧视?

    48.资本非歧视?

    03

    管理规定

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    49.境外分支机构税务登记?

    50.非境内注册居民企业税务登记?

    51.非境内注册居民企业税收义务?

    52.金融账户涉税信息自动交换?

    53.居民企业参股外国企业信息报告?

    54.境外所得税收抵免办理?

    55.境内派出机构外派人员信息报告?

    56.境内派出机构代扣代缴?

    57.对外支付扣缴税款?

    58.公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题?

    59.转让定价?

    60.成本分摊协议?

    61.受控外国企业?

    62.受控外国企业信息报告?

    63.资本弱化?

    64.一般反避税?

    65.关联申报?

    66.国别报告义务?

    67.主体文档准备?

    68.本地文档准备?

    69.特殊事项文档准备?

    04

    服务举措

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    70. 出口退(免)税无纸化申报?

    71.“走出去”企业开具《中国税收居民身份证明》?

    72.单边预约定价安排?

    73.双边或者多边预约定价安排?

    74.中国预约定价安排年度报告?

    75.协定条款相关的涉税争议双边协商?

    76.特别纳税调整相互协商?

    77.“一带一路”税收服务网页?

    78.12366热线“走出去”企业政策咨询专席?

    79.12366双语热线?

    80.12366双语网站?

    81.国别投资税收指南?

    82.在线访谈?

    83.“国家税务总局”微信公众号?

    来源:国家税务总局